外商投资企业股权转让的应纳税所得额怎么算啊？？代扣代缴义务人到底是谁？？

1. 外商投资企业股权转让的应纳税所得额怎么算啊？？代扣代缴义务人到底是谁？？

　　一、根据企业所得税法第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。　　因为转让的是中国境内的外资企业的股权，属于来源于中国境内的所得，应按转让财产所得征收企业所得税。 　　二、转让财产所得，税率为１０％，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。股权的转让，财产净值就是原股权金额，重点是依据转让合同，看是否有股权转让收益。
　　　　三、股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。 　　四、股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

2. 外商投资企业股权转让税收如何处理

根据国家税务总局《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》，股权重组是指：企业的股东(投资者)或股东持有的股份金额或比例发生变更，具体包括，
(1)股权转让，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人;
(2)增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性;企业不须经清算程序;企业的债权和债务关系，在股权重组后继续有效。
对股权重组涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
(一)股权转让收益的处理
外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。
股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以不超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限)，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。
股权成本价是指，股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
(二)股票发行溢价的处理
企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税;企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
(三)以利润(股息)购买股票适用再投资退税优惠的限定
外国投资者将从企业分取的利润(股息)购买本企业股票(包括配股)或其他企业股票，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。
(四)股权重组的企业有关税务事项的处理
对企业在股权重组前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，对其有关事项进行以下税务处理：
1.企业不得按为实现股权重组而对有关资产等项目进行评估的价值，调整其各项资产、负债及股东权益的帐面价值。凡企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第1条有关企业合并的资产计价的处理款项中规定的方法予以调整。
2.企业按照税法及其实施细则及有关规定可享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其尚未享受期满的税上优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。
3.企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法第11条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。

3. 外商投资企业股权转让税收如何处理？

近来，不少外资企业在办理股权转让事宜，也不断有外资企业咨询在股权发生变化时税收如何处理，现就股权转让中涉及的税收问题作一些解释。
根据国家税务总局《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》，股权重组是指：企业的股东(投资者)或股东持有的股份金额或比例发生变更，具体包括，
(1)股权转让，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人;
(2)增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性;企业不须经清算程序;企业的债权和债务关系，在股权重组后继续有效。
对股权重组涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
(一)股权转让收益的处理
外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。
股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以不超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限)，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。
股权成本价是指，股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
(二)股票发行溢价的处理
企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税;企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
(三)以利润(股息)购买股票适用再投资退税优惠的限定
外国投资者将从企业分取的利润(股息)购买本企业股票(包括配股)或其他企业股票，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。
(四)股权重组的企业有关税务事项的处理
对企业在股权重组前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，对其有关事项进行以下税务处理：
1.企业不得按为实现股权重组而对有关资产等项目进行评估的价值，调整其各项资产、负债及股东权益的帐面价值。凡企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第1条有关企业合并的资产计价的处理款项中规定的方法予以调整。
2.企业按照税法及其实施细则及有关规定可享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其尚未享受期满的税上优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。
3.企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法第11条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。

4. 外商投资企业股权转让如何纳税

根据国家税务总局1997年《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》，股权重组是指：企业的股东（投资者）或股东持有的股份金额或比例发生变更，具体包括，
（1）股权转让，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人；
（2）增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性；企业不须经清算程序；企业的债权和债务关系，在股权重组后继续有效。
对股权重组涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
（一）股权转让收益的处理
外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。
股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。
股权成本价是指，股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
（二）股票发行溢价的处理
企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税；企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
（三）以利润（股息）购买股票适用再投资退税优惠的限定
外国投资者将从企业分取的利润（股息）购买本企业股票（包括配股）或其他企业股票，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。
（四）股权重组的企业有关税务事项的处理
对企业在股权重组前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，对其有关事项进行以下税务处理：
1．企业不得按为实现股权重组而对有关资产等项目进行评估的价值，调整其各项资产、负债及股东权益的帐面价值。凡企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第1条有关企业合并的“资产计价的处理”款项中规定的方法予以调整。
2．企业按照税法及其实施细则及有关规定可享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其尚未享受期满的税上优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。
3．企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法第11条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。

5. 外商投资企业股权转让所得税是如何缴纳的？

随着国家对外商投资的进一步开放，中外投资者纷纷调整其在外商投资领域的投资策略，以便谋求新的发展机会。因此，外商投资企业的股权转让，也日益变得普遍。在外商投资企业股权转让的过程中，有一些税务等方面的问题，需要引起投资者的重视，即外商投资企业股权转让所得税如何缴纳的问题，下文便是详细的介绍。
外商投资企业股权转让所得税是如何缴纳的?
外商投资企业股权转让所涉及的税种主要有三种：企业所得税、营业税、印花税。就外商投资企业股权转让所得税，应根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定进行缴纳，具体如下：
一、外方股东向中国境内机构或个人转让股权所需缴纳的企业所得税，面对着一般性税务处理以及特殊性税务处理两方面问题。外商投资企业中的外方机构股东(本文中暂指《企业所得税法》中规定的“非居民企业”，即依据外国(地区)法律成立，且实际管理机构在中国境外，但取得了来源于中国境内所得的企业)本身一般未在中国境内设立机构、场所，或虽设立有机构、场所，但取得的股权转让收入也与该机构、场所无关。
因此，外方机构股东向境内企业或个人转让股权而取得的股权转让所得(指股权转让价减除股权成本价后的差额)，通常需要按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，缴纳10%的企业所得税(即预提所得税。而外方自然人股东股权转让所得，依据《个人所得税法》的规定，应缴纳20%的个人所得税。
二、除了企业所得税外，股权转让的双方还需就股权让合同缴纳股权转让金额0.05%的印花税。
根据相关规定，如果该类享受定期减免税优惠政策的外商投资企业不再符合享受税收优惠的前提条件时，则应补缴其此前已经享受的定期减免税税款。以生产性外商投资企业为例，如果发生外国投资者向中国境内企业或个人转让股权，使得外国投资者的出资比例低于25%，从而导致该企业作为外商投资企业的实际经营期不满10年的，该被转让股权的企业可能需要补缴此前已经享受的减免所得税税款。
三、营业税，如果投资者系以无形资产投资入股，包括商标、专利、专有技术、著作权、商标等无形资产或者以土地使用权出资入股的，在转让股权时，应交纳转让价格5%的营业税。如果转让价格明显偏低且无正当理由的，中国税务机关有权核定其转让价格作为营业税的纳税基础。
当今时代，外资并购市场是比较活跃的，在外商投资企业中，外国投资者和中国投资者的股权转让的交易也日益增多。其中在外商投资企业股权转让的交易中，应当按照相应的法律规定缴纳所得税。对于外商投资企业股权转让所得税，共涉及企业所得税、印花税等三种税种。具体的税收缴纳，已经做了详细的介绍，希望对大家有用。

6. 外资企业股权转让企业所得税规定是什么

企业所得税
股权转让的税收中，增值税针对上市公司，印花税是小头。
外资企业股权转让所得税在性质上属于预提所得税。很久财政部的相关规定，股权转让所得税是指外资企业的投资者转让其在公司占有的股份超出其出资部分的转让收益。外资企业的外资股权转让业务在相关的税事务中是比较麻烦的.外资投资企业成本形成的原因比较多，71号文件的出现主要是为了避免双重收税的局面。由于一系列国内外的环境因素，外资企业股权转让如何交税的问题比较麻烦，因此一定要仔细查看我国在这一方面的法律规定，作出正确的选择，维护我国的发展利益。
(一)印花税
股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的；印花税是对签订股权转让合同的双方征收的，双方都需要缴印花税；
(二)增值税
实务中，最常见的股权转让是个人或企业作为持股主体，转让自己持有的未上市企业(公司与合伙企业)的股权，而这几种情况都不属于增值税征收范围(如下图圈红)；
一、外资转让股权需要满足的要件是什么？
(一)中外合资企业和中外合作企业的股权转让必须得到全体股东的同意
(二)外资股权的转让必须得到企业原审批机关的核准，并办理工商变更登记
首先，与法律对新设外商投资企业以及外资收购国内企业股权必须经过核准一样，对外商投资企业的外资股权的转让也要经过原政府主管部门的核准。这仍然是政府对外商投资企业进行监管的一个主要渠道。核准的意义不只是停留在程序上，而是要外商股份转让的实质内容是否合法进行审查，因为外资股权的转让还会涉及到本文所述的诸多内容。
其次，股权转让得到核准之后必须进行工商变更登记。《中外合资经营企业法实施条例》规定合营一方向第三者转让其全部或者部分股份的，必须经合营他方同意，并报批准机关批准，向登记管理机关办理变更登记手续…….违法上述规定的，其转让无效.也即外资股权的转让合同的生效以原政府核准部门的核准和工商登记为必要条件，二者缺一不可.虽然理论上对以办理工商登记作为外资股权转让的有效条件之一有不同意见，但在实践中，仍然应当遵循现行法律的规定。
(三)对向第三人的转让及其转让条件的限制
《公司法》以及《中外合资经营企业法实施条例》规定，合营一方转让其全部或者部分股权时，合营他方有优先购买权。合营一方向第三者转让股权的条件，不得比向合营他方转让的条件优惠，这是基于有限责任公司的人合因素，保护合营相对股东的权利而作的制度设计，同样适用于中外合资企业和设立法人的中外合作企业。

7. 外资企业股权转让所得税如何缴纳

外资股权转让所得税在性质上属于预提所得税，税款应由买方代扣代缴。我国《外资所得税法》第十九条规定：“……依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。”
国家税务总局发布的《国家税务总局关于加强外国企业预提所得税代扣代缴管理工作的通知》规定：“扣缴义务人同外国企业签订信贷、租赁、技术转让、股权转让、担保等合同或协议后，应将所签订的上述合同报主管税务部门；同时应严格按照税法的规定履行扣缴义务。”
《新所得税法》规定，“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣除。”
一、外商投资企业股权转让所得税的计算
1、我国关于股权转让所得税问题的解释散见于不同时期的多个法规中，而且解释都不尽相同，并且其中只有部分适用于外资股权转让所得税，因此，实务人员需要系统了解这些法规并且判断其适用性，才能准确地计算出外资股权转让应缴纳的所得税。
财政部规定：“股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20％预提所得税”。这里，股权转让所得是转让价格与出资额之间的差额。转让价格一般理解为收购双方确定的转让价格，出资额应理解为等值人民币金额。
2、转让成本中“收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额”有一个前提条件：只有收购股权时已经缴纳过预提所得税后，向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额才可以计为计税转让成本，否则，只能以原转让人的出资成本作为计税转让成本。
基于与国税发同样的避免双重征税原则，《企业改制中若干所得税业务问题的暂行规定》明确规定，计算企业转让股权所得税的转让收益也可以扣除盈余公积和未分配利润等项目，但《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（一）》否定了这一原则，要求：“企业股权转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税”。《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》规定：“股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得”。
3、按照我国税收法规适用性规则，财政部国税发及国税这些文都只适用于内资企业，不适用于外商投资企业。因此，国税发71号文目前仍是关于外资股权转让的最新规定，即，外商投资企业的外方股东转让其股权时，计税转让收益中可以扣除股权转让人享有的盈余公积和未分配利润等留存收益项目，但中方股东转让其股权则不能扣除。
《新所得税法》规定，非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，其中“收入全额”和“财产净值”的具体含义并不是清晰可见，需要在《新所得税法》的实施细则中加以明确。按字面含义理解，收入全额应该是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，财产净值是指财产的账面净值，具体到外商投资企业的外资股权的财产净值应指外资股东应享有的外商投资企业净资产的账面净值。但考虑到外商投资企业经常有资产重组等行为，由此导致外资股东享有的外商投资企业净资产的变化属于资本利得，在资产重组时形成，在股权转让时实现。从所得税税收法理上看，此类资本利得应在外资股权转让时计入应纳税所得额。为避免税款计算遗漏，建议将外资股权转让中的“财产净值”解释为外资股东投入到外商投资企业的资本和应享有外商投资企业盈余公积和未分配利润的数额。

8. 外籍个人转让公司股权是否纳税

《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发[1993]45号）第一条关于股票（股权）转让收益规定，外国企业和外籍个人转让其中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，仍应按财政部（87）财税外字033号和财政部（84）财税字第114号文件法规，依20％的税率缴纳预提所得税或个人所得税。

　　如果是转让上市企业的股权，可根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定，为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

　　《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十二条财产收益第四款规定，转让一个公司股本的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国征税。

　　第五款规定，转让第四款所述以外的其他股票取得的收益，该项股票又相当于参与缔约国一方居民公司的股权的25%，可以在该缔约国征税。

　　对于贵企业的情况应适用中美协定第十二条中第四款的规定，所转让股权的公司为我国境内的居民企业，应在我国征收个人所得税。

　　外籍人士转让股权所得应按《个人所得税法》第六条规定，应纳税所得额的计算：五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　另外还需要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）相关规定接受税务机关程序管理。

　　一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。